Stel dat iemand vele jaren alle aandelen in een holding bezit, die weer alle aandelen in een werkmaatschappij houdt. Het is de bedoeling dat een juridische splitsing van de holding zal plaatsvinden. Daarbij moeten de aandelen in de werkmaatschappij worden afgesplitst naar een op te richten bv. Twee maanden vóór de juridische splitsing vindt de obligatoire schenking van de aandelen van die bv plaats. Op dezelfde dag van de splitsing levert men de aandelen van de bv via een notariële akte aan de begiftigde. De vraag komt dan op of de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) van toepassing is, ondanks dat de splitsing na de schenking heeft plaatsgevonden. De Kennisgroep successiewet stelt dat de BOR is toe te passen, mits ten tijde van de schenking duidelijk is dat en hoe de splitsing zal plaatsvinden. Het belastbare feit voor de schenkbelasting is het tot stand komen van de (obligatoire) schenkingsovereenkomst. Dat is het moment waarop aanbod en aanvaarding plaatsvinden. De (notariële) levering van aandelen ter uitvoering van de schenkingsovereenkomst is voor het vaststellen van het belastbare feit of het tijdstip van de schenking niet van belang.
Als de splitsing in zo’n geval niet doorgaat, vervalt de schenking niet. De schenker is dan tot een vervangende prestatie gehouden. Als dat geen ondernemingsvermogen betreft of de schenker voldoet daarmee niet aan de bezitseis, is de BOR daarop niet van toepassing.
