Erfgenaam zet investeringen voort: ook BOR voor effecten

Op grond van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) geldt een grote vrijstelling van erfbelasting voor geërfd ondernemingsvermogen. Ten aanzien van liquide middelen en effecten in het vermogen van de onderneming wil nog wel eens discussie ontstaan. De vraag is dan of dit als ondernemingsvermogen voor de BOR kwalificeert. Deze situatie heeft zich ook voorgedaan in een beroepsprocedure voor rechtbank Noord-Nederland. De inspecteur stelt dat de effecten en bankrekeningen van een onderneming tot een bedrag van € 1.015.953 op het moment van de erfrechtelijke verkrijging geen enkel ondernemingsdoel hebben gediend. Maar volgens de erfgename vormt dit bedrag wel ondernemingsvermogen. De erflaatster heeft dit vermogen bestemd voor investeringen in de onderneming. Dit blijkt uit overeenkomsten die de erflaatster heeft gesloten met derden. De erfgename heeft deze investeringen ook daadwerkelijk gedaan. Vanwege deze omstandigheden oordeelt de rechtbank dat de financiële vaste activa inderdaad tot het ondernemingsvermogen behoren.

Overlijdt een ondernemer onverwachts voordat hij zijn geplande heretikettering van financiële vaste activa heeft kunnen verwerken in de jaarrekening? Dan zal zijn bedrijfsopvolger deze verwerking in de jaarrekening moeten uitvoeren. Zo’n omstandigheid sluit evenmin uit dat de financiële vaste activa ondernemingsvermogen vormen.

Deel dit artikel

Facebook
Twitter
LinkedIn
Pinterest
WhatsApp
E-mail

Laat een reactie achter

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *

Fiscaal

Overig Nieuws

Scroll naar boven
Bylan

Schrijf u in voor onze nieuwsbrief

Bylan

Schrijf u in voor onze nieuwsbrief