Dankzij de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) kan men onder voorwaarden veel schenk- of erfbelasting besparen bij de schenking of vererving van een aanmerkelijk belang (ab). Een belangrijke voorwaarde voor de toepassing van de BOR is dat de schenker of erflater minstens vijf jaren voor de schenking respectievelijk minimaal één jaar voor het overlijden het aanmerkelijk belang heeft gehouden. De staatssecretaris van Financiën heeft de bezitseis versoepeld door nieuwe goedkeuringen te geven. Zo begint bij certificering of decertificering van aandelen geen nieuwe bezitstermijn te lopen als de aandelen en de certificaten met elkaar zijn te vereenzelvigen. In het geval van verlettering van aandelen of het wijzigen van het aantal aandelen is strikt genomen geen sprake van te vereenzelvigen aandelen. De staatssecretaris keurt echter onder voorwaarden goed dat ook in deze gevallen geen nieuwe bezitstermijn begint.
Een belangrijke voorwaarde voor het kunnen vereenzelvigen van aandelen en certificaten is dat men voor ieder ingeleverd aandeel telkens een of meer certificaten uitreikt tot een gelijk totaal nominaal bedrag als het ingeleverde aandeel.
